44 contul de contabilitate este închis inurl livre. „Sim-Sim, taci!” sau mai multe secrete ale „Închiderea lunii. Firme industriale și de producție

Închiderea unei perioade (lună) provoacă adesea anumite dificultăți contabililor. Mai mult, principalele întrebări apar la închiderea conturilor costisitoare. În acest articol V.N. Khomichevskaya, un consultant independent, analizează cauzele problemelor emergente, vorbește despre tehnologia de închidere a conturilor de cost și oferă recomandări practice pentru alegerea opțiunilor de stabilire a politicilor contabile în funcție de caracteristicile activităților organizației (producție, efectuarea muncii sau furnizarea de servicii), necesități de date contabile folosind exemplul unui program „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.0).

Poate cel mai frecvent motiv pentru care utilizatorii să apeleze la linia de asistență și pur și simplu la consultanții 1C sunt problemele legate de închiderea lunii, iar acest lucru se referă în special la procesul de închidere a conturilor de cheltuieli.

Și, în ciuda unei game destul de mari de erori în baze de date specifice (desigur, organizații specifice cu propriile caracteristici de activitate și contabilitate), trebuie remarcat că toate aceste erori au o singură sursă de origine. Aceasta este etapa setărilor inițiale ale bazei de date, în special, lucrul cu setările Politica contabila.

Incorectitudinea poate consta fie pur și simplu într-o eroare tehnică în alegerea uneia sau alteia metode contabile, fie în inconsecvența metodei alese cu realitățile unei anumite organizații. Și adesea cauza principală a acestui lucru este graba forțată, dar nejustificată atunci când alegeți și executați aceste setări. Deși se întâmplă, de asemenea, ca utilizatorul pur și simplu să nu-și imagineze relația cauză-efect dintre unul sau altul „steag” și consecințe, care în cele din urmă se manifestă în momentul realizării reglementărilor lunare.

Deci, să încercăm să ne dăm seama ce și de ce.

De ce nu se închid conturile de cheltuieli?

Poti incepe de la sfarsit. După o metodă deductivă, ca să spunem așa, amintindu-și cu cuvintele amabile ale celui mai strălucit detectiv Sherlock Holmes.

Deci, cum este cel mai des formulată problema?

Contul de cheltuieli nu este închis.

Această „neînchidere” poate fi fie indicată ca eroare la efectuarea procesării de Închidere a lunii, fie (dacă prelucrarea este „silențioasă”) descoperită de utilizator însuși la examinarea bilanţului cifrei de afaceri generate în urma efectuării reglementărilor ca bilanţ final pe data contul de cost.

Și din ce cont?

Diferența începe de aici.

Conturile de costuri închid două tranzacții de rutină. Unul dintre ei este responsabil pentru conturile 20, 23, 25, 26, al doilea - pentru contul 44 (vezi Fig. 1).

Al doilea este mai ușor de înțeles, așa că să începem cu el.

Contul 44 „Costuri de distribuție”

Dacă după încheierea lunii vedeți un sold de cont de 44,01, pot exista două motive pentru aceasta. Prima este absența vânzărilor de mărfuri (venituri) din operațiunile comerciale, a doua este soldul costurilor de transport.

În primul caz, întreaga cifră de afaceri debită pe contul de costuri de distribuție pentru luna nu va fi închisă, iar apoi devine necesar să se verifice dacă toate tranzacțiile de vânzare au fost introduse în baza de date.

Dar dacă anularea costurilor de distribuție nu a avut loc în totalitate, creați un bilanț pentru contul 44.01, verificați ce elemente de cost au inclus sumele nesocotite și apoi clarificați ce tip de cheltuieli contabile fiscale sunt legate de aceste elemente de cost. Dacă acestea sunt „costuri de transport”, atunci algoritmul pentru operațiunea de reglementare a făcut totul așa cum ar trebui, adică a calculat valoarea costurilor de transport pentru livrarea mărfurilor de la furnizor proporțional cu cantitatea de mărfuri rămase în continuare în depozit. Dacă găsiți o eroare în aceasta, verificați dacă legarea acestor elemente de director este corectă Cheltuieli la costurile de transport. Dacă este necesar, corectați și republicați toate documentele și închideți din nou luna.

Conturile de cost 20, 23, 25, 26

Să ne uităm acum la închiderea conturilor de costuri directe și indirecte pentru producția și prestarea de servicii sau efectuarea muncii.

Vor fi mult mai multe întrebări de control care ne vor conduce la rezultatul corect. Și în justificarea uneia sau alteia metode contabile, va fi necesar să se includă astfel de indicatori precum durata ciclului de producție, necesitatea calculării costului de producție, inclusiv sau excluzând cheltuielile administrative, prezența sau absența necesității de a calcula costul unei unități de servicii furnizate, contabilizarea produselor (sau serviciilor) în serie etc. Vor fi utilizate următoarele obiecte de configurare standard: Politica contabila, carti de referinta Grupuri de nomenclaturăȘi Nomenclatură, articole de cost etc. Toate aceste date și setări ar trebui să se „împrietenească” între ele, în conformitate cu specificul organizației tale. Și apoi rezultatul închiderii lunii va fi în mod invariabil pe plac (cel puțin în termeni tehnici).

În primul rând, aș dori să vorbesc despre situația cu „neînchiderea” conturilor de cheltuieli indirecte - 25 și 26.

Pentru utilizatorii începători - contabili ai firmelor mici - problema soldului acestor conturi este adesea asociată cu metodologia de închidere a tranzacțiilor lunare în general și cu lipsa de înțelegere a tehnologiei de închidere a lunii în program. Iluzia este că, dacă bilanţul trebuie alcătuit o dată pe trimestru, atunci luna poate fi închisă conform aceluiaşi „program”.

Totuși, nu! Închiderea lunii este închiderea LUNIi, astfel încât toate operațiunile cerute de aceste reglementări să fie efectuate lunar. În special, conturile generale de producție și cheltuieli generale pe care le luăm în considerare nu ar trebui să aibă un sold la sfârșitul lunii. Daca inchideti luna doar pt luna trecuta trimestrul, atunci acesta nu va închide trimestrul, iar cheltuielile indirecte acumulate din primele două luni nu vor fi anulate.

Dacă, în acest sens, s-a ajuns la o înțelegere reciprocă completă cu programul și închideți exact luna, dar, cu toate acestea, apar dificultăți cu închiderea cheltuielilor indirecte, care procesează rapoartele în timpul execuției ca o eroare, atunci cel mai probabil (și este va raporta programul) există o incorectitudine în completarea registrului Metode de alocare a costurilor indirecte- o componentă importantă Politica contabila. Și aceasta nu este atât o incorectitudine din punct de vedere tehnic, cât o discrepanță între opțiunea de completare a registrului și realitățile organizației dumneavoastră.

Două exemple:

1. Indicatorul ales ca bază pentru repartizarea costurilor indirecte Salariu, ceea ce înseamnă în înțelegerea programului (sub forma unei operațiuni de reglementare Închiderea conturilor 20, 23, 25, 26), că baza de repartizare va fi toate sumele costurilor pentru elementele pentru care tipul de cheltuială pentru contabilitate fiscală este „salarii”, alocate contului de cheltuieli directe (20.01 și/sau 23). Dacă în acest caz (și practica cunoaște destule astfel de cazuri) salariile principalelor lucrători de producție sunt atribuite contului 25 (adică contului pentru care a fost stabilită distribuția), atunci operațiunea de reglementare pur și simplu nu se va regăsi în contul 20.01. sumele care ar servi drept bază pentru distribuire, despre care vă va informa, oprind procesul de închidere a lunii.

2. În același registru de informații, Volumul emisiunii, ceea ce înseamnă repartizarea costurilor indirecte proporțional cu indicatorul cantitativ al produselor fabricate. Cu toate acestea, cu excepția cazului în care ciclul de producție este scurt, poate exista o lună în care pur și simplu nu se produce o singură unitate de produs finit și, prin urmare, nu va exista nicio bază pentru alocarea costurilor indirecte.

Rezumatul acestor exemple este că atunci când alegeți metode de alocare a costurilor indirecte, trebuie să tratați acest lucru nu în mod formal, ci în conformitate cu realitățile care sunt specifice organizației dumneavoastră.

Acum este timpul să răspundem la câteva întrebări mai importante, ale căror răspunsuri vor determina lanțul de setări inițiale necesare, de care, la rândul lor, vor depinde rezultatele executării algoritmilor de reglementare. Aceste întrebări sunt despre activitățile organizației și despre nevoia de informații care există în organizație și este prezentată datelor din baza de date 1C: Contabilitate 8 (rev. 3.0).

Lansarea produsului: verificarea setărilor Politicii contabile

Ne-am ocupat mai sus de operațiunile de tranzacționare. Acum să vorbim despre lansarea produselor (producție) și furnizarea de servicii (performanța muncii).

Să începem cu lansarea produsului. A începe cu Politica contabila va trebui să setați steagul corespunzător (Fig. 2).

Care este timpul ciclului de producție?

Spre deosebire de exemplul de mai sus cu costuri indirecte, se va pune problema formării cantităților de lucru în curs (WIP).

Un ciclu scurt de producție, în urma căruia produsele sunt gata până la sfârșitul oricărei luni, nu lasă solduri în contul de cost. Un exemplu tipic de astfel de produse este coacerea pâinii.

Dacă ciclul de producție este mai lung (săptămâni, luni și ani), atunci ar trebui să vă pregătiți pentru faptul că soldul contului este de 20,01 - acest lucru este firesc. În plus, acest reziduu se va acumula treptat până când produsul este complet fabricat și eliberat.

În acest caz, trebuie pusă întrebarea: produsele sunt fabricate în serie (de exemplu, mobilă) sau există diferențe, din cauza cărora este important să urmăriți rezultatul financiar pentru fiecare produs sau comandă (de exemplu, avioane).

Dacă produsele sunt în serie, atunci cu un singur grup de produse va trebui să introduceți manual cantitățile de lucru în curs, pe baza calculului produselor lansate și a produselor care necesită finalizarea procesului de producție. Pentru a face acest lucru, se recomandă utilizarea documentului Inventarul WIP, în care trebuie să reflectați cantitățile acumulate în produsele nefinisate. Ele vor deveni în cele din urmă soldul contului 20.01 reportat în luna următoare.

Sarcina de calculare și introducere a soldurilor WIP poate, și uneori ar trebui, să fie simplificată prin introducerea unui element de director separat pentru fiecare produs dintr-un ciclu lung de producție Grupuri de nomenclatură. Adică, stabilind practic corespondența elementului Grup de nomenclatură element Nomenclaturi. În acest caz, regula încorporată în algoritm va funcționa: fără producție - fără ștergere a costurilor acumulate în contul 20.01. Astfel, sunteți eliberat de nevoia atât de a calcula soldul lucrărilor în curs, cât și de a-l introduce într-un document special. Și, în plus, după cum s-a menționat mai sus, atunci când vindeți un produs, veți primi automat posibilitatea de a vedea doar veniturile (veniturile) și cheltuielile reale, adică rezultatul financiar.

Costuri de producție: directe sau indirecte?

Următoarea întrebare este: care este structura costurilor de producție, care costuri sunt directe și care sunt indirecte?

Am menționat deja mai sus acele erori care împiedică reglementările de închidere a lunii să-și facă treaba de a închide conturile de cheltuieli indirecte așa cum ar trebui. Este necesar să înțelegeți clar în ce cont ar trebui contabilizat fiecare element de cost. Pentru a face acest lucru, în special, este necesar să știm dacă acest sau acel element de cost poate fi atribuit costurilor directe.

Un factor important aici este că analiza costurilor pentru conturile 20.01 și 23 conține un subcont Grupuri de nomenclatură(spre deosebire de contul 25, care nu conține acest subconto). Iar formularea „atribuirea costurilor directe” înseamnă dacă sumele costurilor pentru anumite articole pot fi atribuite unor grupuri de articole specifice.

Evident, strategia de completare a directorului ar trebui să se „împrietenească” aici Grupuri de nomenclaturăși nevoia (și oportunitatea!) de a contabiliza costurile ca fiind directe. De exemplu, dacă este necesar să se ia în considerare cu strictețe salariile ca parte a costurilor anumitor tipuri de produse, atunci acestea ar trebui alocate unui anumit grup de produse. Dacă acest lucru necesită forță de muncă și nu este critic, atunci este mai convenabil să îl atribuiți contului 25 și să stabiliți regula pentru distribuirea sa în registru, despre care a fost discutat mai sus.

Separat, se determină acele costuri care trebuie considerate economice generale. Sunt luate în considerare în contul 26, iar strategia de anulare a acestora trebuie aleasă corect. Dacă este important să vedeți costul „net” de producție al produselor, ar trebui să alegeți să includeți cheltuielile generale de afaceri în costul vânzărilor, în caz contrar, alegem să includem în costul produselor, lucrărilor, serviciilor și apoi din nou ar trebui să stabiliți o metodă de repartizare a acestor costuri și alegeți baza potrivită (vezi Fig. .3).

Probabil că nu ar fi greșit să spunem că în opțiunile enumerate, rolul decisiv îl joacă obiectivul, cererea pentru care a fost achiziționat în primul rând programul 1C: Contabilitate 8. Dacă nu există alte sarcini decât transmiterea de rapoarte, atunci cea mai importantă cerere a contabilului poate fi exprimată prin dorința ca, în orice împrejurare, prelucrarea Închiderea lunii nu a găsit nicio eroare și a închis tot ce era necesar. Este o altă chestiune dacă (în deplină concordanță cu nivelul acestui program) există o cerere reală de management pentru date privind costul real, rezultatul financiar defalcat pe diferite tipuri de activități și elemente specifice, apoi abordarea combinației de setări ar trebui să fie complet diferit.

Deci, următoarea întrebare importantă.

Producție: simplă sau multi-proces?

Care este complexitatea producției - simplă sau complexă, multi-proces? Ce unități funcționale sunt incluse în procesul de producție?

Pentru o producție simplă, va fi suficient să țineți cont de problemele și setările enumerate mai sus. În producția complexă, cu mai multe procese, în care pot fi implicate mai multe divizii, va fi, de asemenea, necesar să se determine cum vor fi luate în considerare produsele semifabricate transferate de la procesare la procesare (vezi Fig. 4).

Și dacă ordinea redistribuirilor este setată manual, atunci va trebui să urmăriți posibilele completări la lista de departamente funcționale. De exemplu, într-o lună au apărut două filiale sau divizii noi în organizație. Până în acest moment totul a fost bine și Închiderea lunii a funcționat ca un ceasornic. În luna apariției ramurilor, Închiderea lunii se va plânge că „nu s-a stabilit ordinea împărțirilor...”. Aceasta înseamnă doar că este necesar să se reformeze lista diviziilor și să se selecteze locul necesar pentru cele nou create în lanțul tehnologic.

Apropo, cele mai mari dificultăți sunt create atunci când, în timp ce contabilitatea este deja în curs, lista unităților funcționale este redesenată (una sau de mai multe ori). Dacă luăm în considerare faptul că rezultatele financiare sunt formate pe bază de angajamente pentru anul, iar costurile lor contabile sunt importante, analiticele pentru care sunt divizii, atunci este puțin probabil ca reelaborarea directorului cu același nume să contribuie la contabilitatea costurilor de înaltă calitate și, prin urmare, va satisface cererea managementului.

Dar miracolele nu se întâmplă și un produs informațional de înaltă calitate din baza ta de date nu se va naște singur

Atât în ​​procesul de producție, cât și în procesul de prestare a serviciilor sau de efectuare a lucrărilor (despre care vom discuta mai detaliat mai târziu), cu o diagramă complexă a procesului de afaceri sau o structură funcțională a unei organizații, poate fi necesar un răspuns la următoarea întrebare.

Sunt oferite servicii altor departamente?

Analizăm structura organizației și stabilim dacă există divizii care prestează servicii altor divizii proprii (Fig. 5).

Dacă da, atunci trebuie să alegeți cum să evaluați aceste servicii. Există două opțiuni: fie în funcție de volumul (cantitatea) de servicii prestate, fie în funcție de costul planificat al acestora. Mai mult, a doua opțiune o conține pe prima: deoarece costul planificat este doar același volum (cantitate), dar înmulțit cu costul planificat pe unitatea de serviciu furnizată.

În același timp, vrând-nevrând implicăm încă doi participanți în „prietenia” productivă a setărilor noastre.

Prima este unitatea de măsură a acestui serviciu, care pentru contabilitatea detaliată nu ar trebui să fie doar o bucată și întotdeauna una (și atunci ce să evaluăm dacă este întotdeauna una?), ci cu siguranță exprimată, de exemplu, tone-kilometri atunci când transportul mărfurilor.

A doua metodă include costul planificat pe unitate de serviciu, iar apoi trebuie să fie, de asemenea, justificat din punct de vedere economic și nu luat din plafon.

Desigur, faptul de a închide conturile nu va fi afectat de „bucata” sau „rubla” costului planificat. Dar sumele de calcul în sine vor fi cu siguranță afectate.

Pentru o activitate precum producția pot exista cheltuieli speciale, numite cheltuieli comerciale, care sunt în esență costuri de distribuție, dar care sunt asociate nu cu activitățile de comerț, ci cu vânzarea produselor. Prin urmare, următoarea întrebare este: organizația are cheltuieli comerciale? Și dacă există, atunci se înregistrează în contul 44.02. Programul nu prevede nicio distribuție a sumelor acestor costuri. Acestea sunt anulate integral în contul 90.07.

Efectuarea muncii (prestarea de servicii)

Acum să ne întoarcem la activități precum furnizarea de servicii sau prestarea de muncă.

Această activitate are multe asemănări cu producția, inclusiv în contabilitate - se folosesc aceleași conturi de costuri, poate exista o schemă simplă de servicii sau una complexă, în mai multe etape, poate fi implicat un singur departament, sau poate mai multe etc.

Dacă mai ținem cont de faptul că există un astfel de tip de producție - prelucrare a materiilor prime furnizate de client, care este considerat un serviciu, dar în același timp poate reprezenta o producție complet serioasă, atunci devine clar că granița dintre producție iar serviciile este destul de neclară.

Prin urmare, în multe privințe, nuanțele de mai sus ale setărilor inițiale pentru producție se aplică cu siguranță serviciilor.

Principala diferență este că rezultatul producției este material - finalizarea procesului este apariția produselor finite în depozit. Nu puteți pune serviciul într-un depozit. Și faptul de finalizare a procesului de service, implementarea acestuia este semnarea actului de către client.

În acest sens, se pune întrebarea: serviciile dvs. sunt producția, adică sunt similare în contabilitate cu producția de bunuri?

Ce semne de „asemănare” înseamnă? În primul rând, aceasta este necesitatea de a contabiliza o unitate de servicii la un cost planificat. Dacă există o astfel de nevoie, atunci, în primul rând, serviciului (prin analogie cu un produs) trebuie să i se atribuie corect o unitate de măsură și mărimea costului planificat și, în al doilea rând, trebuie utilizat un document pentru a reflecta implementarea sa. Legea privind prestarea serviciilor de producție.

Această poziționare a serviciului face posibilă obținerea unei estimări de cost pentru o unitate de serviciu, ceea ce o face, de asemenea, similară cu activități precum producția.

Dacă nu este nevoie să contabilizați serviciul ca serviciu de producție, atunci costul planificat nu este necesar și sunt utilizate alte documente - Vânzări de bunuri și servicii, sau, dacă există un serviciu și mulți clienți, un document Asigurarea de servicii.

Al doilea semn este necesitatea de a determina rezultatul financiar pentru etapele individuale de lucru sau comenzi? Dacă este, atunci trebuie să luați în considerare o strategie pentru completarea directorului Grupuri de nomenclatură.

Închiderea lunii formează în mod ideal rezultatul financiar, adică ține cont atât de costuri, cât și de venituri (venituri). Dacă există întotdeauna venituri, atunci nu există probleme. În Politica contabilă, selectați setarea corespunzătoare (Fig. 6).

Contul de colectare și distribuție 44 în contabilitate este destinat formării cheltuielilor de vânzare în întreprinderile comerciale și de producție. Informațiile sunt rezumate după tipul de cost pentru vânzarea de bunuri sau servicii. Să ne uităm la exemple despre cum să închideți un cont 44 – veți găsi cablajul în acest articol.

Contul contabil 44 este...

Contul de cheltuieli de vânzare 44 este altfel numit „Cheltuieli de vânzare”. Utilizarea acestui cont, în conformitate cu cerințele Ordinului nr. 94n din 31 octombrie 2000, este posibilă nu numai de către companiile comerciale, ci și de către întreprinderile producătoare. Acesta din urmă, în special, pe cont. 44 reflectă următoarele tipuri de costuri:

• Pentru ambalarea și ambalarea GP (produselor finite) în depozite.
• Pentru transportul produselor către clienți, inclusiv operațiunile de încărcare.
• Pentru plata comisioanelor pentru serviciile intermediare.
• Pentru servicii de publicitate și marketing.
• Pentru întreținerea punctelor de primire, costuri generale de achiziție și pentru întreținerea animalelor și păsărilor - pentru producătorii agricoli.

În companiile comerciale există 44 de conturi contabilitate- acesta este un cont general pentru costurile de transport și ambalare a mărfurilor, amortizarea mijloacelor fixe, salariile personalului, publicitatea produselor și repararea echipamentului de lucru. Astfel, caracteristicile contului 44 diferă în funcție de industria organizației. În tranzacționare, închiderea unui cont 44 ( postări de mai jos), vă permite să obțineți date rezumative privind costurile de vânzare principale și suplimentare ale afacerii. Iar în producție/industrie este folosit pentru a colecta informații nu despre costul de producție, ci cu privire la costurile implementării acestuia.

Corespondența de cont 44

Contul activ 44: înregistrările se fac cu o creștere a debitului și o scădere a creditului, supuse închiderii la sfârșitul perioadei de raportare printr-o operațiune de reglementare prin alocarea de costuri la indicatorul de bază. Înainte de a ne da seama cum să închidem contul 44, vă prezentăm principalele subconturi:

• Contul 44.01 - este destinat formularii valorii costurilor de distributie in societatile comerciale.
• Contul 44.02 - este utilizat pentru colectarea datelor privind cheltuielile comerciale pentru vânzări în întreprinderile producătoare/industriale.

Prin cont de debit 44 reflectă cheltuielile organizației pentru perioada de raportare în corespondență cu conturile - 02, 04, 05, 10, 23, 29, 16, 19, , 68.71, 69, 70, 76, , 97, 96 etc. Pentru contul de împrumut . 44, închiderea totală sau parțială a contului 44 se efectuează cu înregistrări în conturile de venituri ale întreprinderii - , 99.

Cum se închide contul 44 - postări

Închiderea lunară a 44 de conturi (înregistrările pot fi generate manual sau printr-o operațiune de rutină) diferă în funcție de tipul de activitate al organizației. În acest caz, reducerea la zero a costurilor de cost are loc pentru toate tipurile de cheltuieli, cu excepția unora, distribuite astfel:

• În firmele comerciale și intermediare, costurile de transport sunt distribuite între soldurile stocurilor în funcție de volumul total de vânzări și soldurile depozitelor la sfârșitul perioadei.
• În producție și industrie, costurile de transport și costurile de ambalare sunt supuse distribuției între tipurile individuale de produse ale produselor vândute, luând în considerare greutatea, volumul, costul și alți factori.
• Producătorii agricoli folosesc conturile 15 și/sau 11 pentru a distribui costurile de achiziție.

44 cont contabil - înregistrări

Să presupunem că, în luna mai, o companie comercială a vândut mărfuri pentru o sumă totală de 2.360.000 de ruble, inclusiv. TVA 18% 360.000 RUB. Cheltuielile de vânzare au fost:

• Costul containerului este de 5000 de ruble.
• Amortizarea mijloacelor fixe - 12.000 de ruble.
• Raportare – 15.000 de ruble.
• Salariul personalului - 80.000 de ruble.
• Primele de asigurare – 24.160 de ruble.
• Închiriere săli – 14.000 de ruble.
• Livrarea mărfurilor - 75.000 de ruble.

Cum să reflectăm închiderea a 44 de conturi cu postări pentru luna mai? Pentru referință, costul produselor vândute a fost de 1.640.000 de ruble, iar soldul depozitului de mărfuri a fost de 120.000 de ruble. la sfarsitul perioadei.

Contabilul va efectua următoarele înregistrări tipice:

• D 44 K 10 – 5000 rub. – se reflectă costurile de ambalare.
• D 44 K 02 – 12.000 rub. – reflectă acumularea deprecierii.
• D 44 K 71 – 15.000 rub. – se reflectă cheltuielile persoanelor responsabile.
• D 44 K 70 – 80.000 rub. – reflectă calculul salariilor personalului.
• D 44 K 69 – 24.160 rub. – reflectă acumularea primelor de asigurare.
• D 44 K 76 – 14.000 rub. – cheltuielile de închiriere sunt reflectate.
• D 44 K 60 – 75.000 rub. – se reflectă costurile de transport.

Înainte de închiderea celui de-al 44-lea cont al lunii, este necesar să se distribuie costurile de transport. Valoarea costurilor de livrare acceptate pentru luna mai este = 75.000 x 93% = 69.750 de ruble, iar cota se calculează după cum urmează: 1.640.000 / (1.640.000 + 120.000) = 93%. Soldul costurilor de transport s-a ridicat la 5.250 RUB. trece la luna următoare. În consecință, postarea finală în cont. 44 arată așa:

• D 90,2 K 44 – 219.910 rub. cheltuielile de vânzare pentru luna mai sunt închise.

Sfârșitul lunii este momentul în care contabilul însumează rezultatele intermediare. Vorbim despre așa-numita închidere a lunii. Vă vom spune ce înregistrări contabile sunt generate în acest caz în consultația noastră.

Ce este închiderea de sfârșit de lună în contabilitate?

Închiderea unei luni în contabilitate înseamnă de obicei resetarea la zero a acelor conturi sintetice care nu ar trebui să aibă sold la începutul lunii următoare.

De exemplu, acesta ar putea fi contul 25 „Cheltuieli generale de producție” sau contul 26 „Cheltuieli generale”. În organizațiile comerciale, contul 44 „Cheltuieli de vânzări” se resetează la zero, cu excepția părții din costurile de transport pentru livrarea mărfurilor la depozit care cade în soldul mărfurilor (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n).

Aceste conturi sunt închise, de exemplu, cu următoarele tranzacții:

Debit contul 23 „Producție auxiliară” - Credit contul 25

Contul de debit 20 „Producție principală” - Contul de credit 26

Cont de debit 90 „Vânzări” - Cont de credit 44

Mai mult, dacă nu toate organizațiile țin înregistrări în conturile de mai sus, atunci conturile 90 „Vânzări” și 91 „Alte venituri și cheltuieli” sunt tipice pentru orice organizație, indiferent de industrie și specificul activității. Și aceste conturi trebuie să fie închise și la sfârșitul lunii.

De aceea, atunci când închideți luna înseamnă adesea resetarea conturilor 90 și 91 la zero.

Postări pentru a închide luna manual

Conturile sintetice (restrânse) 90 și 91 nu ar trebui să aibă un sold la sfârșitul lunii.

Când utilizați programe specializate, de exemplu, închiderea lunii în UPP are loc automat. Operațiunile obișnuite de închidere a lunii în programul contabil presupun compararea separată a cifrei de afaceri debitoare și creditare pentru conturile 90 și 91 și închiderea acestor conturi.

Cum se închid manual conturile 90 și 91?

Pentru a face acest lucru, trebuie să comparați cifra de afaceri debitoare și creditară a fiecăruia dintre aceste conturi și să faceți anumite înregistrări contabile pentru diferența dintre ele.

Dacă în contul 90 cifra de afaceri creditară la sfârșitul lunii depășește cifra de afaceri debitoare, se generează următoarea înregistrare:

Debitul contului 90, subcontul 9 „Profit/pierdere din vânzări” - Creditul contului 99 „Profituri și pierderi” – Se reflectă profitul din activități obișnuite la sfârșitul lunii

Daca pe contul 90 rulajul credit la sfarsitul lunii este mai mic decat rulajul debit, inregistrarea va fi inversata:

Debitul contului 99 – Creditul contului 90, subcontul 9 „Profit/pierdere din vânzări” - Se reflectă pierderea din activități obișnuite pentru luna

În mod similar, pentru contul 91, dacă se depășește cifra de afaceri de credit sau debit, înregistrările corespunzătoare vor fi:

Debitul contului 91, subcontul 9 „Soldul altor venituri și cheltuieli” - Creditul contului 99 – Se reflectă profitul din alte tipuri de activități

Debitul contului 99 – Creditul contului 91, subcontul 9 „Soldul altor venituri și cheltuieli” - S-a identificat o pierdere lunară la alte venituri și cheltuieli

Ajustarea costului unui articol la închiderea unei luni în modul automat se aplică și operațiunilor de rutină la sfârșitul lunii. Vă permite să ajustați estimarea medie de mișcare care a fost făcută în cursul lunii la costul mediu ponderat de anulare a stocurilor.

Începând din 2013, toate organizațiile (inclusiv organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat și UTII) sunt obligați să țină contabilitatea, întocmește și depune la organele fiscale și la ROSSTAT o copie legală a situațiilor financiare pe anul 2018: bilanț și situație de rezultate financiare.

Bilanțul unei întreprinderi mici trebuie depus în Două adrese, locuri. Obligația de a prezenta o copie obligatorie a situațiilor contabile (financiare) la organul de statistică de stat (Rosstat) de la locul înregistrării de stat ia naștere în conformitate cu legea contabilității 402-FZ.

Dar a doua copie a situațiilor financiare - bilanțul și situația rezultatelor financiare trebuie depuse la biroul fiscal - Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse. Această îndatorire apare în conformitate cu. Unde scrie în clauza 5 clauza 1 că contribuabilul este obligat să depună Autoritatea taxelor la locația organizației situații contabile (financiare) anuale nu mai târziu de trei luni după încheierea anului de raportare.

Notă: Cu excepția cazului în care organizația este în conformitate cu Lege federala din 6 decembrie 2011 Nr. „Cu privire la contabilitate” nu este obligat să țină evidența contabilă. Acestea includ, în special, întreprinzătorii individuali.

Înainte de a întocmi situațiile financiare pentru anul, contabilul trebuie să rezume activitățile organizației și să închidă conturile contabile, în funcție de care sunt determinate rezultatele financiare ale activităților organizației.

În muncă este, de asemenea, necesar să fii ghidat, prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse și datele din registrele fiscale ale organizației.

la meniu

Cum să închideți perioadele de raportare în contabilitate și să determinați rezultatele financiare pe parcursul anului

Este clar că aceasta este o chestiune neobișnuită și dificilă pentru începători, așa că vom face pe scurt și formă accesibilă Să descriem acest proces.

Pentru a determina rezultatul financiar al activităților unei organizații, este necesară închiderea perioadei de raportare. În contabilitate, perioada de raportare este de o lună (clauza 48 din PBU 4/99).

Toate conturile legate de afișarea costurilor de producție, a veniturilor (venitului) și a formării rezultatelor financiare pentru întocmirea bilanţului unei întreprinderi mici pot fi împărțite condiționat în trei grupuri:

1 . Conturi care, în conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 N 94n „La aprobarea Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor și instrucțiunile de aplicare a acestuia”, nu au un sold la sfârșitul lunii - 25 „Cheltuieli generale de exploatare” 26 „Cheltuieli generale de funcționare”.

2 . Conturi care, în majoritatea cazurilor, au un sold de lucru în curs, dar pot fi complet închise (20 „Producție principală”, 23 „Producție auxiliară”, 29 „Producție de servicii și instalații”)

3. Conturi care în general nu au sold la sfârșitul lunii, dar au sold pentru fiecare subcont - 90 „Vânzări”, 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

la meniu

Ștergerea costurilor în conturile de cheltuieli

Stergerea cheltuielilor din contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri”

Procedura de închidere a contului 26 depinde de politica contabilă aleasă, sau mai exact, de metoda de formare a costului de producție.

Pretul de cost poate fi format: 1) la costul intreg de productie; sau 2) la costuri de producție reduse.

Notă: pentru întreprinderile mici, a doua opțiune este mai convenabilă.

Atunci când alegeți o politică contabilă " la costul total de producție» costurile pot fi anulate lunar folosind următoarele intrări:
Debit 20 „Producție principală” Credit 26
Debit 23 „Producție auxiliară” Credit 26
Debit 29 „Producție de servicii și dotări” Credit 26

Atunci când alegeți o politică contabilă " la costuri de producţie reduse» Cheltuielile generale de afaceri pot fi atribuite integral prețului de cost:

D 90.2 „Costul vânzărilor” Credit 26.

Anularea cheltuielilor din contul 25 „Cheltuieli generale de producție”

Contul 25 se inchide lunar prin debitarea sumei cheltuielilor din cont folosind urmatoarele tranzactii:

Debit 20 „Producție principală” Credit 25

Debit 23 „Producție auxiliară” Credit 25

Debit 29 „Producție de servicii și dotări” Credit 25

în funcţie de activitatea cu care sunt asociate aceste costuri.

Ștergerea costurilor din contul 44 „Cheltuieli de vânzări”

Costurile sunt anulate din contul 44 „Cheltuieli de vânzări” lunar, total sau parțial, prin postarea:

Debit 90.2 „Costul vânzărilor” Credit 44 – cheltuielile de vânzare sunt anulate.

Contul de închidere 20 „Producție principală”, 23 „Producție auxiliară”, 29 „Producție de servicii și instalații”

La sfârșitul lunii, conturile 20,23,29 pot fi închise cu următoarele tranzacții:
Debit 90.2 „Costul vânzărilor” Credit 20
Debit 90.2 „Costul vânzărilor” Credit 23
Debit 90.2 „Costul vânzărilor” Credit 29

Organizațiile de servicii pot închide complet aceste conturi (fără a lăsa producția neterminată pe soldul contului).

la meniu

Închiderea conturilor 90 „Vânzări” și 91 „Alte venituri și cheltuieli”

La sfârșitul fiecărei luni, organizațiile stabilesc rezultatul financiar al activităților lor (profit sau pierdere).

Rezultatul financiar al activității organizației este determinat după cum urmează:

Suma veniturilor organizației (Cifra de afaceri pe credit contul 90.1) minus costul vânzărilor (suma cifrei de afaceri pe conturile 90.2, 90.3,90.4,90.5).

Dacă diferența dintre Venituri (minus TVA și alte plăți similare) și Cost este pozitivă, atunci organizația a realizat un profit în luna de raportare.

Valoarea profitului este reflectată de postare:

Debit 90.9 Credit 99 – se reflectă profitul lunar.

Dacă diferența este negativă, atunci organizația a suferit o pierdere.

Valoarea pierderii este reflectată de postarea:

Debit 99 Credit 90,9 – reflectă pierderea la sfârșitul lunii.

Astfel, subconturile contului 90 „Vânzări” au un sold la sfârșitul fiecărei luni de raportare, dar contul 90 în sine nu ar trebui să aibă un sold la sfârșitul lunii.

La sfârșitul anului, toate subconturile contului 90 care au sold trebuie să fie închise.

Subconturile sunt închise folosind următoarele tranzacții:
D 90.1 K 90.9 – închiderea contului 90.1 „Venit” la sfârșitul anului.
D 90,9 K 90,2 – cont de închidere 90,2 „Costul vânzărilor” la sfârșitul anului.
D 90.9 K 90.3 – închiderea contului 90.3 „Taxa pe valoarea adăugată” la sfârșitul anului.
D 90.9 K 90.4 – închiderea contului 90.4 „Accize” la sfârşitul anului.
D 90,9 K 90,5 – închiderea contului 90,5 „Taxe de export” la sfârşitul anului.

Contul de închidere 91 „Alte venituri și cheltuieli”

La sfârșitul fiecărei luni, organizațiile determină rezultatul financiar în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Soldul altor venituri și cheltuieli este diferența dintre cifra de afaceri din Creditul contului 91.1 „Alte venituri” și cifra de afaceri din Debitul contului 91.2 „Alte cheltuieli”. Dacă soldul contului este creditor, organizația a realizat un profit, iar dacă soldul contului are un sold debitor, organizația a înregistrat o pierdere.

Rezultatul financiar pentru alte venituri și cheltuieli se reflectă în următoarele înregistrări:

Debit 91,9 Credit 99 - se reflectă profitul din alte activități;
Debit 99 Credit 91.9 - se reflectă pierderea din alte activități;

La sfârșitul anului, toate subconturile contului 91 sunt închise cu următoarele tranzacții:

Debit 91.1 Credit 91.9 - subcontul 91.1 este închis la sfârșitul anului.
Debit 91.9 Credit 91.2 - subcontul 91.2 este închis la sfârșitul anului.

la meniu

Închidere cont 99 „Profituri și pierderi” la sfârșitul anului

Dacă la sfârșitul anului organizația a realizat un profit, atunci se generează următoarea înregistrare:
Debit 99 Credit 84 - reflectă profitul net al anului de raportare.

dacă există o pierdere, atunci postarea:
Debit 84 Credit 99 - reflectă pierderea neacoperită a anului de raportare.

la meniu

O formă simplă de contabilitate pentru microîntreprinderi

Dreptul de a ține înregistrări pentru grupuri de elemente ale situațiilor financiare fără a utiliza înregistrarea dublă în conturi.

Cel mai simplu mod de a organiza contabilitatea este nu utilizați deloc intrarea dublă, adică nu faceți deloc postări. Adevărat, numai microîntreprinderile pot folosi această metodă (clauza 6.1 din PBU 1/2008). Și numai dacă nu denaturează informațiile despre companie, adică permite întocmirea situațiilor financiare.

Articolul vă va ajuta să întocmiți un bilanț contabil; sunt luate în considerare în detaliu soldurile și cifrele de afaceri, pentru care sunt întocmite conturile Bilanțul și Situația rezultatelor financiare pentru întreprinderile mici (Formular KND 0710098). Descărcați formularele de bilanț și situații financiare. Simplificat situațiile financiare pentru întreprinderile mici. Descărcați programul Taxpayer versiunea 4.45.2

Raportare prin internet. Contur.Extern

Serviciul Fiscal Federal, Fondul de pensii al Rusiei, Fondul de asigurări sociale, Rosstat, RAR, RPN. Serviciul nu necesită instalare sau actualizare - formularele de raportare sunt întotdeauna la zi, iar verificarea încorporată va asigura că raportul este trimis prima dată. Trimite rapoarte către Serviciul Fiscal Federal direct de la 1C!